月销售额不超过10万的免征教育费附加免税销售额怎么做帐？

月销售额不超过10万的免征教育费附加免税销售额怎么做帐？

某商业企业是小规模纳税人，2016年1月份含税销售收入3.09万元，2月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。会计处理如下：

1月份会计处理

1.计提增值税时

借：应收账款或银行存款 30,900

贷：主营业务收入 30,000

应交税费——应交增值税 900

2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定

借：应交税费——应交增值税 900

贷：营业外收入——减免税额 900

3.计提城建税及附加为0

2月份会计处理

1.计提增值税时

借：应收账款或银行存款 92,700

贷：主营业务收入 90,000

应交税费——应交增值税 2,700

2.计提城建税及附加

借：营业税金及附加 324

贷：应交税费——应交城市维护建设税 189

应交税费——应交教育费附加 81

应交税费——应交地方教育附加 54

3.根据财会〔2013〕24号和财税〔2016〕12号文件规定

借：应交税费——应交教育费附加 81

应交税费——应交地方教育附加 54

贷：营业外收入——减免税额 135